Spolu se začátkem roku mnoho firem přehodnocuje náležitosti spojené s plněním svých daňových povinností. Jednou z nejsložitějších daní pro zahraniční společnosti vstupující na americký trh je Sales Tax – spotřební daň. Proč? Protože Sales Tax se výrazně liší stát od státu.

Americká Sales Tax byla původně navržena pro zdanění prodeje hmotného zboží na jednom konkrétním místě. Nicméně s nástupem e-commerce a online služeb se postupně začala měnit legislativa jednotlivých států. Každý stát si zvolil svůj vlastní směr a dnes tak v USA existuje 45 různých systémů sales tax. Pouze pět států sales tax neuplatňuje a to Aljaška, Delaware, Montana, New Hampshire a Oregon. Tyto státy jsou často označovány jako tzv. NOMAD states.

Systém americké spotřební daně se stává skutečně komplikovaným v momentě, kdy rozdíly nevznikají pouze mezi jednotlivými státy, ale i uvnitř nich. Jednotlivé oblasti, města, a dokonce i distrikty mohou uplatňovat vlastní místní sazby. Výsledná daňová zátěž se tak může výrazně lišit podle toho, kde přesně své produkty nebo služby prodáváte.

Sazby Sales Tax se obvykle pohybují v jednociferných číslech. Nicméně v některých státech či oblastech mohou přesáhnout 10 % konkrétně například v Louisianě, částech jižní Kalifornie nebo v Chicagu. Mnoho států osvobozuje od daně určité zboží či služby, tato osvobození jsou ale velmi specifická pro každý stát. To, co je v jednom státě považováno za nezdanitelnou službu, může být v jiném státě plně zdanitelné.

Obzvlášť problematickou oblastí pro mezinárodní firmy je zdanění Software-as-a-Service (SaaS). Daňová povinnost se výrazně liší a často závisí na konkrétním státě, povaze softwaru a také na tom, zda je zákazníkem firma, nebo fyzická osoba.

Sales Tax musíte vždy vybírat ve státech, kde máte tzv. physical nexus – pobočku firmy, zaměstnance či sklad. Pokud máte své sídlo v Delaware, můžete se zpočátku povinnosti odvádět sales tax vyhnout, protože Delaware sales tax neuplatňuje. To se ale mění ve chvíli, kdy vznikne tzv. economic nexus. Ten závisí na objemu nebo frekvenci prodejů do dalších států.

Pokud například vaše společnost se sídlem v Delaware dosáhne obratu $100,000 USD v New Jersey nebo vystaví více než 200 faktur zákazníkům v New Jersey během kalendářního roku, vzniká jí povinnost se v New Jersey registrovat k Sales Tax.  Nově je tak potřeba účtovat daň ze všech zdanitelných prodejů, odvádět ji státu a podávat pravidelná daňová přiznání. Každý stát přitom definuje economic nexus jinak, což celou situaci ještě více komplikuje.

Ano, ale méně, než si mnoho evropských firem myslí. Na rozdíl od našeho DPH se v USA osvobození od sales tax zpravidla vztahuje pouze na nákupy určené k dalšímu přímému prodeji. K uplatnění výjimky musíte svému dodavateli předložit certifikát o osvobození.

Další výjimka se vztahuje na prodej státním institucím, vzdělávacím nebo náboženským organizacím či neziskovým subjektům. I tyto transakce se však řídí přísnými pravidly a je nutné vždy získat příslušný certifikát o osvobození.

Plnění daňových požadavků v oblasti Sales Tax je obzvláště složité zejména pro firmy působící ve více státech či firmy s vysokým objemem prodejů. V praxi je téměř nemožné zvládnout všechny lokální předpisy bez specializovaného softwaru, jako je Avalara, TaxJar nebo Stripe Tax.

Ani při využití těchto nástrojů se však neobejdete bez zkušeného CPA, který vám pomůže se správnou klasifikací produktů, registrací v jednotlivých jurisdikcích a s podáním daňových přiznání.